現場審計流程
8.7 對發現的分析
8.7.1 審計小組的溝通
審計小組將在全程審計中頻繁碰面以交換信息和評估審計進度。審計小組領導應在每天
開始和結束時集合審計小組，討論發現，交換信息，確定審計跟進事項和策略，并注意
需要關注的領域。
8.7.2 審計發現
必須通過審查事實和支持性證據與管理層代表確認初步發現。此工作應在每日閉幕會議
時完成。審計師應接受受審計方為了遵守審計準則及其條款規定而采用的不同方法。
必須在審計協議中的合理位置描述所有結論（無論是符合還是不符合）的支持性證據。
如果審計師對如何解釋 EICC 審計標準的要求有問題，則應立即咨詢 APM。
a) 定義
? 審計證據：記錄、事實或其他信息的聲明，與審計標準有關并且可以驗證。正如
本章中“可觀察到的客觀證據”一節所述，大多數發現需要 3 個獨立的數據點加以
證明。
? 審計發現：針對審計標準對收集的審計證據進行評估的結果。
b) 分析
審計流程是受審計方和審計小組共同的努力，但最終的審計發現基于審計小
組的判斷。
審計小組將確保發現：
? 基于在審計過程中獲取的客觀證據，體現在以下三個方面：
? 目的：是否滿足審計標準，
? 實施：實踐如何滿足定義的標準，及
? 影響：政策和實踐是否產生了滿意的結果
? 反映了現場存在的問題和風險；
? 重視最重要的問題；
? 僅基于當前的情況（即您不能在確定符合時考慮未來的計劃）；
? 有助于管理層確定如何響應（糾正和預防性行動）；
? 在審計小組成員中表現一致；及
? 的呈現方式有助于改進績效。
c) 對發現的評級（顏色編碼）
審計發現的評級如下：
? 優先不符事項（紅色，中間的星星為白色），
? 重大不符事項（紅色）
? 輕微不符事項（黃色）
? 對 EICC 審計標準的特定要求而言不符事項（橙色）
? 不符事項風險（橙色）
? 符合（綠色）
每一個 EICC 審計聲明的評級已經預先確定 。然而，基于識別的風險，審計小組
可以自由建議提高評級（例如，重大至優先）或降低評級（例如，重大至輕微）。
如需更改預先確定的問題重要性級別，必須提供透徹的合理性說明。
更改發現評級時，應考慮風險因素，部分示例如下：
? 對工人的健康與安全風險
? 對社區的健康、安全和環境風險
? 工人權利的重要限制或取消
? 未遵守當地法律
? 聲譽風險
? 運營風險
8.8 每日總結會議
應每日在與受審計方管理層代表的非正式會議中總結和討論發現。這樣做可以避免在閉幕會
議中產生“爭議”，并使受審計方管理層有機會提供審計師可能忽略的證據或信息。
會議應保持 30 分鐘，審計師應：
? 討論任何“優先不符事項”的發現，包括需要立即糾正或遏制即將對生命構成危
險的發現。
? 通知受審計方管理層應向 APM 傳達“優先”不符事項，從而使其通知受審計方的
EICC 客戶。
? 使受審計方意識到一些問題，在這些問題中，審計小組需要更多信息才能確定是否符合。
? 鼓勵受審計方提供/準備有關符合審計標準和法律規定的其他證據和替代方法。
8.9 閉幕會議
閉幕會議在審計的最后一天的結束時舉行。將在閉幕會議傳達主要審計發現，從而使受審計
方能夠就發現達成一致看法并確保他們完全理解這些發現及正確的應對方式。如果審計師需
要實施進一步的研究（例如，查看有關法律）才能確定觀察到的問題是否屬于發現，則必須
與現場管理層就未決問題的事實達成一致意見，并應在閉幕會議詳述需進一步調查的原因。
這將最大限度地避免在閉幕會議中未討論的問題在審計報告中產生“爭議”。
必須在閉幕會議中提交重大和優先不符事項。審計師可以使用通過 EICC 閉幕會
議模板創建的摘要幻燈片。如果需要在閉幕會議中進行演示（如果現場期望，人很多，文化
原因），審計師應完成和演示 EICC 閉幕會議模板。EICC 閉幕會議模板至少應用作談話要點的
指南，以確保在不需要正式演示時傳達一致的信息（小型會場）。
將在閉幕會議結束時對審計發現確認聲明簽字，并在閉幕會議之后的 48 小時內通過電子郵件
將簽字的審計發現確認聲明發送至被審計方。
亦可在閉幕會議上感謝工廠管理層允許團隊在審計過程中巡視工廠和操作。
注意： 對于 優先不符事項 ，有必要：
? 向受審計方管理層告知應立即強制采取即時遏制行動
? 在審計結束之前完成即時遏制行動
? 審計師應在審計結束時列出應立即采取的遏制行動的狀態，并將其作為審計報告中有
關問題結論的“ 審計師備注” 。
這不能申請工作時間和社會保障，因為通常在審計閉幕之前不會采取遏制行動。
審計小組亦應描述下一階段的審計流程 - 即正式審計報告，包括所有發現，要求受審計方解決
發現的問題，并向在其批準的客戶請求時提交書面改進計劃。